進項稅額轉出是指企業已抵扣的增值稅進項稅額，因用途變更或發生非正常損失等情形，需按稅法規定從當期進項稅額中轉出，以確保稅收中性原則的實現。具體常見的八種情形及解析小編為考生們整理在了下文中，以便認識了解~

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費

解析：若購進貨物、勞務、服務、無形資產或不動產專用于上述項目，其進項稅額不得抵扣。例如，企業將購進的鋼材從生產設備用途改為修建職工宿舍，需轉出已抵扣的進項稅額。

2、非正常損失的購進貨物及相關勞務和服務

解析：因管理不善導致貨物被盜、丟失、霉爛變質，或因違法被沒收、銷毀的，其進項稅額需轉出。例如，企業因管理不善導致一批原材料被盜，需轉出該批原材料及運輸服務的進項稅額。

3、非正常損失的在產品、產成品耗用的購進貨物

解析：在產品、產成品因管理不善或違法被沒收、銷毀的，其耗用的購進貨物（不含固定資產）及勞務、服務的進項稅額需轉出。例如，企業因違法生產被沒收一批產成品，需轉出其耗用的原材料及加工服務的進項稅額。

4、兼營項目無法劃分不得抵扣的進項稅額

解析：適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅項目、免稅項目而無法劃分進項稅額的，按公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額 = 當期無法劃分的全部進項稅額 ×（簡易計稅項目銷售額 + 免稅項目銷售額）÷ 當期全部銷售額

例如，企業同時提供一般計稅的貨運服務和簡易計稅的裝卸服務，電費進項稅額需按上述公式劃分轉出。

5、固定資產、無形資產改變用途

解析：已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產專用于不得抵扣項目的，按凈值率計算轉出金額：

不得抵扣的進項稅額 = 固定資產/無形資產凈值 × 適用稅率

例如，企業將一臺復印機從一般計稅項目移至免稅項目使用，需按凈值率轉出已抵扣的進項稅額。

6、購進貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務

解析：此類服務進項稅額不得抵扣，若已抵扣需轉出。例如，企業購進餐飲服務用于員工福利，需轉出已抵扣的進項稅額。

7、銷售折讓、中止或退回

解析：因銷售折讓、中止或退回而退還購買方的增值稅額，購買方需轉出對應進項稅額。例如，企業因質量問題退回部分已抵扣進項稅額的貨物，需轉出相應稅額。

8、不動產及在建工程進項稅額轉出

解析：購進貨物和服務轉用于不動產在建工程的，已抵扣進項稅額的40%需于轉用當期轉出，計入待抵扣進項稅額，并于第13個月抵扣。例如，企業將購進的建筑材料從生產用途改為辦公樓建設，需按上述規則轉出部分進項稅額。