稅收負擔轉嫁的四種方式

經濟師責任編輯：鄧洋洋 2023-03-13

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摘要：稅收負擔轉嫁最主要的四種方式是哪些？稅負轉嫁，也有經濟學家稱之為稅收轉移，在社會經濟交易的過程中，稅收負擔轉嫁通過不同途經進行，西方國家的經濟理論一般歸納為四種方式。

1、前轉嫁

這意味著納稅人通過交易活動將稅收附加到價格上，并沿著價格運動的方向轉移給買方。這種轉移可以一次或多次完成。當買家屬于消費者時，轉移將一次完成。當買方屬于經營者時，會出現向前轉移的現象，可以稱為滾動向前轉移;

2、后轉嫁

是指納稅人通過降低購買商品的價格，將所繳納的稅款抵消價格的一部分，逆著價格運動的方向轉移給賣方的負擔。轉移可以一次或多次完成。當賣方不能再轉移時，賣方是稅收負擔人，轉移完成一次。當賣家能夠繼續向后轉移時，也會出現向后轉移稅負的現象，可以稱為滾動向后轉移;

3、消轉嫁

亦稱“稅收的轉化”。即納稅人對其所納稅款，既不向前轉嫁，也不向后轉嫁，而是通過改善經營管理，改進生產技術等方法，補償其納稅損失，使支付稅款以后的利潤水平不比納稅前低，從而使稅負在生產發展與收入增長中消失。這種轉嫁方式與一般的稅負轉嫁相比，納稅人并沒有把稅負轉移給他人，也沒有特定的負稅人，因而嚴格地說，它是一種特殊的稅收轉嫁方式。

4、稅收資本化轉嫁

亦稱“資本還原”。即生產要素購買者將所購生產要素未來應納稅款，通過從購入價格中預先扣除(即壓低生產要素購買價格)的方法，而后轉嫁給生產要素的出售者。稅收資本化與一般意義上的稅收轉嫁不同之處在于，一般意義的稅收轉嫁是將每次經濟交易所課征的稅款，通過各種途徑隨時予以轉移;而稅收資本化是將累計應納稅的稅款作一次性的轉移。所以，它實際上是稅收后移的一種特殊形式。

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