返個稅手續費怎么入賬？企業收到個稅返還的賬務處理
中級會計職稱
責任編輯：鄧洋洋
2023-05-04
摘要：個人所得稅返還是指納稅人在繳納個人所得稅后，由于各種原因產生了多交稅款，需要向稅務機關申請退稅的一種行為。對于企業來說，收到個稅返還需要進行一些賬務處理，本文將詳細介紹企業如何處理個稅返還的賬務問題。
一、個人所得稅返還的概念
個人所得稅返還是指納稅人在繳納個人所得稅后，由于各種原因產生了多交稅款，需要向稅務機關申請退稅的一種行為。個人所得稅返還的情況包括：在年度匯算清繳時，確認應納所得稅額小于已預繳的所得稅額；在一年中多個月份扣繳的個人所得稅總額大于應納個人所得稅總額等。
二、企業收到個稅返還的賬務處理
企業收到個稅返還后，需要進行一些賬務處理，具體如下：
1、收到返還手續費
借：銀行存款
貸：其他收益
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（如涉及）
一般納稅人，則是6%的稅率計算應交的增值稅銷項稅額；如果是小規模納稅人，則是3%的征收率計算應交的增值稅銷項稅額
2、計提其他收益的所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交所得稅
3、繳納其他收益的所得稅
借：應交稅費—應交所得稅
貸：銀行存款
《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規定，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。
三、個稅手續費返還條件
企業需滿足以下條件，才能獲得個稅手續費返還：
1、符合“三代”(代扣代繳、代收代繳和委托代征)的法律規定范圍。
2、財務制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔民事責任。
3、有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。
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