在基金從業(yè)考試中，LP與GP的稅負(fù)差異是重要考點，涉及組織形式、收益類型、地方政策及核算方式等多重因素。理解這些差異不僅關(guān)乎考試答題準(zhǔn)確性，更影響實際業(yè)務(wù)中的稅務(wù)籌劃。具體內(nèi)容小編為大家整理在了下文中，助考生掌握核心要點，輕松應(yīng)對考題。

一、組織形式?jīng)Q定稅基差異

1、有限合伙制基金：LP和GP的稅負(fù)遵循“先分后稅”原則，但適用稅率不同。LP的收益按“利息、股息、紅利所得”或“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，通常適用20%稅率；而GP若為自然人，其收益需按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目，適用5%-35%超額累進(jìn)稅率。例如，某自然人GP從基金分配中獲得100萬元收益，若按35%稅率計算，需繳納35萬元個稅；而LP按20%稅率僅需繳納20萬元。

2、公司制基金：LP和GP的稅負(fù)差異進(jìn)一步放大。LP從公司制基金獲得的股息紅利需繳納20%個稅，而GP若為公司，需先繳納25%企業(yè)所得稅，再將稅后利潤分配給個人股東時，還需繳納20%個稅，綜合稅負(fù)達(dá)40%。

二、收益類型影響稅率適用

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益：LP和GP的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益均需納稅，但稅率可能不同。LP通常按20%稅率繳納個稅，而GP若為自然人，可能按5%-35%超額累進(jìn)稅率納稅。例如，某基金轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲得500萬元收益，LP按20%稅率繳納100萬元個稅，而自然人GP若適用35%稅率，則需繳納175萬元個稅。

2、股息紅利收益：LP和GP的股息紅利收益均按20%稅率納稅，但GP可能因角色不同而承擔(dān)額外稅負(fù)。例如，某基金獲得上市公司分紅100萬元，LP和GP均需繳納20萬元個稅，但GP若為公司，還需就稅后利潤分配繳納20%個稅。

三、地方政策導(dǎo)致稅負(fù)波動

1、稅收優(yōu)惠政策：部分地區(qū)為吸引股權(quán)投資基金落戶，對LP和GP的稅負(fù)給予優(yōu)惠。例如，某些地區(qū)對LP的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益按20%稅率納稅，而對GP的收益可能仍按5%-35%超額累進(jìn)稅率納稅。

2、稅收洼地利用：LP和GP可通過在稅收洼地成立核定征收的個獨企業(yè)來降低稅負(fù)。例如，某自然人GP在稅收洼地成立個獨企業(yè)，通過核定征收方式將綜合稅負(fù)率降低至10%以下。

四、核算方式影響稅負(fù)計算

1、單一投資基金核算：LP的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益和股息紅利收益均按20%稅率納稅，而GP若為自然人，可能仍按5%-35%超額累進(jìn)稅率納稅。例如，某基金選擇單一投資基金核算方式，LP從基金分配中獲得100萬元收益，需繳納20萬元個稅；而自然人GP若適用35%稅率，則需繳納35萬元個稅。

2、年度所得整體核算：LP和GP的稅負(fù)均按“經(jīng)營所得”項目計算，但GP可能因收益更高而適用更高稅率。例如，某基金選擇年度所得整體核算方式，LP和GP的年度總收益均為500萬元，LP按35%稅率繳納175萬元個稅，而自然人GP若適用更高稅率，則需繳納更多個稅。